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税务师-税务涉税服务实务

税务师—税务涉税服务实务历年练习题

税务师是指通过全国税务师统一考试，取得《税务师职业资格证书》，同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的专业技术人员。

题目数量共 1453 道题

单选题

713

多选题

597

不定项

判断题

填空题

问答题

143

完形填空

复合题

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难易程度

1、税务师的下列行为，不符合税务师执业规则的是（）。

A.

不得允许他人以本人名义执业

B.

执业期间，不得买卖委托人的股票、债券

C.

委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，应当指明

D.

委托人故意不提供有关资料和文件的，应当出具保留意见报告

正确答案: D

答案解析:

选项D：属于拒绝出具报告的情形。

简单

2、税务师何某代理澳门某公司驻京代表机构个税的纳税申报，由于未检查外籍个人K先生所得的情况，2019年少申报缴纳个人所得税13500元，被主管税务机关征收滞纳金8477元。下列关于税务师何某的行为，可能发生的执业风险是（）。

A.

未履行职责由何某向K先生赔偿全部损失

B.

因代理失误而由何某承担滞纳金

C.

因代理失误而由何某及其税务师事务所承担一定的经济责任

D.

未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金

正确答案: C

答案解析:

涉税专业服务机构及其涉税服务人员如因工作失误或未按期完成涉税专业服务事务等未履行涉税专业服务职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50％以上3倍以下的罚款。

简单

3、税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的次年（）前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。

A.

3月31日

B.

5月31日

C.

6月30日

D.

9月30日

正确答案: A

答案解析:

税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的次年3月31日前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。

简单

4、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。其中税务师占比应高于（）。

A.

50%

B.

60%

C.

70%

D.

80%

正确答案: A

答案解析:

合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%。

简单

5、税务师执业时，遇到下列情形，可以出具有关报告的是（）。

A.

委托人示意其作不实报告或者不当证明的

B.

委托人故意不提供有关资料和文件的

C.

委托人部分资料遗失

D.

因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的

正确答案: C

答案解析:

税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：（1）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；（2）委托人故意不提供有关资料和文件的；（3）因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

简单

6、下列各项，不属于税务师执业需要履行的义务的是（）。

A.

税务师与委托人有利害关系的，应当回避

B.

税务师在执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻

C.

税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

D.

税务师对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映

正确答案: D

答案解析:

选项D：税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映，这属于税务师执业中享有的权利。

简单

7、下列各项不属于税务师行业特点的是（）。

A.

主体的特定性

B.

涉税专业服务活动的公正性

C.

执业活动的知识性与专业性

D.

税收法律责任的转嫁性

正确答案: D

答案解析:

税务师行业的特点包括主体的特定性、涉税专业服务活动的公正性、法律约束性、执业活动的知识性与专业性、执业内容的确定性、税收法律责任的不转嫁性、执业服务有偿性。

简单

8、下列各项中，不属于税务师执业原则的是（）。

A.

自愿委托原则

B.

依法涉税专业服务原则

C.

独立、公正原则

D.

维护国家利益和保护受托人合法权益的原则

正确答案: D

答案解析:

税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则：（1）自愿委托原则；（2）依法涉税专业服务原则；（3）独立、公正原则；（4）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

简单

9、下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述，正确的是（）。

A.

在涉税专业服务活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为涉税服务人员，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任

B.

涉税专业服务关系的建立有条件地转移了纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担

C.

因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人不得通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求

D.

涉税专业服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担

正确答案: D

答案解析:

简单

10、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。

A.

专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任

B.

在涉税专业服务协议书签订之前，双方应就涉税专业服务费收取等事宜协商一致

C.

委托人遇到特殊情况需要终止服务行为，可以单方终止服务行为

D.

由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系

正确答案: C

答案解析:

选项C，委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止服务行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，终止的具体事项由双方协商解决。

简单

11、下列关于涉税专业服务关系变更的说法，表述错误的是（）。

A.

委托项目发生变化，将导致涉税专业服务关系变更

B.

涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系终止

C.

由于客观原因，需要延长完成协议时间的，将导致涉税专业服务关系变更

D.

涉税专业服务关系变更时，必须先修订涉税专业服务协议书，并经过委托方和受托方共同签章后生效

正确答案: B

答案解析:

选线B，涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系变更。

简单

12、下列关于税务师代理范围和税务师权利和义务的表述，正确的是（）。

A.

税务代理公司可以从事专业税务顾问、税收策划、涉税签证、纳税情况审查业务

B.

税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不必对其工作结果负责

C.

税务师可以代委托人办理减免退税申请

D.

税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，无权拒绝

正确答案: C

答案解析:

选项A，专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审査业务，只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事；选项B，税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；选项D，税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。

简单

13、下列关于税务师事务所行政登记管理的说法，正确的是（）。

A.

税务师事务所办理商事登记后，即享有税务师事务所的合法权益

B.

市场监督部门应当对税务师事务所实施行政登记管理

C.

行政相对人办理税务师事务所行政登记，应当自取得营业执照之日起20个工作日内向所在地省税务机关提交相关材料

D.

省税务机关自受理材料之日起30个工作日内办理税务师事务所行政登记

正确答案: C

答案解析:

选项A，税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益；选项B，税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理，不是市场监督部门；选项D，省税务机关自受理材料之日起20个工作日内办理税务师事务所行政登记。

简单

14、下列情形不符合税务师行业相关原则的是（）。

A.

税务师承办一切涉税专业服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行

B.

税务师不能拒绝纳税人的委托

C.

税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预

D.

税务师在执业过程中，要充分体现涉税专业服务对象的合法意愿，在涉税专业服务对象授权的范围内开展活动

正确答案: B

答案解析:

选项B，税务师同样具有选择其所服务对象的自由，在涉税专业服务对象向其寻求涉税专业服务时，税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权。

简单

15、下列有关涉税服务基本特征表述错误的有（）。

A.

提供涉税服务的一方必须是从事涉税专业服务的税务师、税务师事务所和其他涉税专业服务机构及其涉税服务人员

B.

除税务机关依法委托其代理外，税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权

C.

因税务师工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担

D.

涉税服务法律关系的建立可以改变纳税人、扣缴义务人相关的法律责任

正确答案: D

答案解析:

涉税专业服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。

简单

16、下列有关税务师权利和义务的表述，正确的是（）。

A.

税务师应当在委托人对外出具的会计报表上签字盖章，并对其真实性、合法性负责

B.

税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助

C.

税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不能对其工作结果负责

D.

税务师允许他人以本人名义执业

正确答案: B

答案解析:

选项A，税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；而非在委托人对外出具的会计报表上签字盖章；选项C，税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；选项D，税务师不得允许他人以本人名义执业。

简单

17、在涉税专业服务法律关系中，涉税专业服务行为发生的主体是特定的，作为服务的一方必须是从事涉税专业服务的税务师、税务师事务所和其他涉税专业服务机构及其涉税服务人员。这体现的税务师行业特点是（）。

A.

法律约束性

B.

主体的特定性

C.

执业活动的知识性与专业性

D.

涉税专业服务活动的公正性

正确答案: B

答案解析:

选项B符合题意。

简单

18、（）只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事。

A.

专业税务顾问

B.

涉税鉴证

C.

纳税申报代理

D.

税收策划

E.

纳税情况审查业务

正确答案: A,B,D,E

答案解析:

专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事。

简单

19、按照《涉税专业服务监管办法（试行）》规定，代理记账机构可以承接的涉税业务包括（）。

A.

纳税申报代理

B.

一般税务咨询

C.

专业税务顾问

D.

税收策划

E.

纳税情况审查

正确答案: A,B

答案解析:

专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四项涉税业务，应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。

简单

20、从事涉税专业服务人员信用记录实行（）和（）相结合方式。

A.

信用积分

B.

信用减分

C.

执业负面记录

D.

执业正面记录

E.

信用等级

正确答案: A,C

答案解析:

从事涉税专业服务人员信用记录实行信用积分和执业负面记录相结合方式。

简单

21、关于税务师权利与义务的表述，正确的有（）。

A.

税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝

B.

税务师对行政处罚决定不服，可以申请行政复议或向人民法院起诉

C.

税务师与委托人有利害关系的，应当回避

D.

税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

E.

税务师对业务助理人员的工作进行指导与审核，由业务助理人员对其工作结果负责

正确答案: A,B,C,D

答案解析:

选项E，应由税务师对业务助理人员的工作结果负责。

简单

22、涉税专业服务范围中（）业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。

A.

专业税务顾问

B.

纳税申报代理

C.

税收策划

D.

涉税鉴证

E.

纳税情况审查

正确答案: A,C,D,E

答案解析:

专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。

简单

23、涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列（）情形的，由税务机关责令限期改正或予以约谈。

A.

使用税务师事务所名称未办理行政登记的

B.

未按照办税实名制要求提供税务师事务所和从事涉税服务人员实名信息的

C.

未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的

D.

报送信息与实际不符的

E.

未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的

正确答案: A,B,C,D

答案解析:

选项E，税务师事务所未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的由税务机关列为重点监管对象，降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过6个月）；情节较重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理。

简单

24、税务师的下列行为，符合税务师行业管理有关规定的有（）。

A.

发现委托人有违规行为经劝阻无效，终止执业并拒绝出具有关报告

B.

执业期间，经委托人认可购买其发行的债券

C.

发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

D.

在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章

E.

税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责

正确答案: A,C,E

答案解析:

简单

25、税务师行业发展应以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导、服务税收工作大局坚持以下原则（）。

A.

坚持党建引领

B.

坚持依法执业

C.

坚持人才为基

D.

坚持科学治理

E.

坚持只有税务师才可以从事涉税服务

正确答案: A,B,C,D

答案解析:

欢迎注册会计师，律师等加入涉税服务行业。

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