1、（1）内销一批服装，向客户开具的增值税专用发票的金额中分别注明了价款300万元，折扣额30万元。（2）取得统借统还利息收入50万元，保本理财产品利息收入10.6万元。（3）转让其100%控股的一家非上市公司的股权，初始投资成本2000万元，转让价5000万元。（4）在境内开展连锁经营，取得含税商标权使用费106万元。（5）转让位于市区的一处仓库，取得含税金额1040万元，该仓库2010年购入，购置价200万元，简易方法计征增值税。（6）向小规模纳税人销售一台使用过的设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额，取得含税金额10.3万元，开具增值税普通发票。（7）聘请境外公司来华提供商务咨询并支付费用20万元，合同约定增值税由支付方承担。进口3辆厢式货车，关税完税价格40万元/辆；其中一辆用于本企业生产经营，其余两辆待售。其他相关资料：销售货物的增值税税率13%，进口厢式货车关税税率15%，当月未取得代扣代缴税款的完税凭证，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述已申报抵扣），此外一般计税项目可抵进项税额为19.97万。要求：根据上述资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，拥有外贸进出口资格。2019年6月经营业务如下：问题（1）：计算业务（1）中的销项税额。问题（2）：判断业务（2）是否缴纳增值税，如需缴纳并计算出结果。问题（3）：判断业务（3）是否缴纳增值税并说明理由问题（4）：计算业务（4）中的销项税额问题（5）：计算业务（5）中应纳增值税额问题（6）：计算业务（6）中应纳增值税额问题（7）：计算业务（7）当期代扣代缴的增值税额问题（8）：计算业务（8）进口厢式货车时应纳的关税、车辆购置税和增值税额。问题（9）：计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额问题（10）：不考虑扣缴因素，计算当期应纳的城市维护建设税费、教育费附加及地方教育附加。
正确答案: （1）销项税额＝（300-30）×13%＝35.1（万元）
u3000u3000（2）
u3000u3000统借统还业务的利息收入可以免征增值税。保本理财产品利息收入应缴纳增值税。
u3000u3000销项税额＝10.6÷（1+6%）×6%＝0.6（万元）
（3）无需缴纳增值税。股权转让不属于金融商品转让，不是增值税的征税范围，不缴纳增值税。
u3000u3000（4）销项税额＝106÷（1+6%）×6%＝6（万元）
u3000u3000（5）应纳增值税＝（1040-200）÷（1+5%）×5%＝40（万元）
u3000u3000（6）应纳增值税＝10.3÷（1+3%）×2%＝0.2（万元）
u3000u3000（7）当期代扣代缴的增值税额＝20×6%＝1.2（万元）
u3000u3000（8）关税＝40×3×15%＝18（万元）
u3000u3000车辆购置税＝40×（1+15%）×10%＝4.6（万元）
u3000u3000进口环节增值税＝（40×3+18）×13%＝17.94（万元）
u3000u3000（9）应纳增值税额＝35.1+0.6+6-（17.94+19.97）+40+0.2＝43.99（万元）
u3000u3000（10）应纳城建税、教育费附加和地方教育附加＝43.99×（7%+3%+2%）＝5.28（万元）
答案解析:
（1）销项税额＝（300-30）×13%＝35.1（万元）
（2）
统借统还业务的利息收入可以免征增值税。保本理财产品利息收入应缴纳增值税。
销项税额＝10.6÷（1+6%）×6%＝0.6（万元）
（3）无需缴纳增值税。股权转让不属于金融商品转让，不是增值税的征税范围，不缴纳增值税。
（4）销项税额＝106÷（1+6%）×6%＝6（万元）
（5）应纳增值税＝（1040-200）÷（1+5%）×5%＝40（万元）
（6）应纳增值税＝10.3÷（1+3%）×2%＝0.2（万元）
（7）当期代扣代缴的增值税额＝20×6%＝1.2（万元）
（8）关税＝40×3×15%＝18（万元）
车辆购置税＝40×（1+15%）×10%＝4.6（万元）
进口环节增值税＝（40×3+18）×13%＝17.94（万元）
（9）应纳增值税额＝35.1+0.6+6-（17.94+19.97）+40+0.2＝43.99（万元）
（10）应纳城建税、教育费附加和地方教育附加＝43.99×（7%+3%+2%）＝5.28（万元）
11、A房地产开发公司为增值税一般纳税人，其自行开发了某房地产项目，施工许可证注明的开工日期是2015年10月，2016年3月开始预售，至2016年4月30日共取得预收款1000万元，已按规定申报缴纳营业税。A公司对上述预收款开具了收据，未开具营业税发票。A公司2019年5-10月收到预收款4200万元。2019年11月开具了增值税普通发票5200万元（含2016年4月30日前取得的未开票预收款1000万元，和2019年5-10月收到的4200万元），同时办理房产产权转移手续。问：纳税人应如何申报上述业务的增值税税款？
正确答案: A公司销售自行开发的房地产老项目，可选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
u3000u3000纳税人11月开具开具的增值税普通发票5200万元，其中包括1000万元属于按规定补开发票行为，不再计征增值税。
u3000u3000纳税人在2019年5-10月取得的预收款4200万元，应在取得预收款的次月纳税申报期向主管税务机关预缴税款：4200÷（1＋5%）×3%＝120（万元）；
u3000u3000纳税人应在12月15日申报期间向主管税务机关补缴增值税税款：4200÷（1＋5%）×5%－120＝80（万元）。
答案解析:
A公司销售自行开发的房地产老项目，可选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
纳税人11月开具开具的增值税普通发票5200万元，其中包括1000万元属于按规定补开发票行为，不再计征增值税。
纳税人在2019年5-10月取得的预收款4200万元，应在取得预收款的次月纳税申报期向主管税务机关预缴税款：4200÷（1＋5%）×3%＝120（万元）；
纳税人应在12月15日申报期间向主管税务机关补缴增值税税款：4200÷（1＋5%）×5%－120＝80（万元）。
15、某按月纳税的纳税信用为A级的服装生产企业（增值税一般纳税人）无违章违规行为，也未享受即征即退、先征后返（退）政策。该企业2019年3月末增值税留抵税额10万元，4月末至9月末增值税留抵税额分别是19万元、28万元、13万元、35万元、58万元、62万元，2019年4月-9月已抵扣进项税金为250万元，其中取得增值税专用发票190万元、海关进口增值税专用缴款书35万元、农产品收购发票对应进项税额为25万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该企业可否享受增值税增量留抵退税政策，并说明原因。（2）计算该企业进项税构成比例。（3）该企业能否享受部分先进制造业的增值税增量留抵退税政策，并说明原因。（4）计算该企业申报的留抵退税，并说明具体申报时限。
正确答案: （ 1）该企业可以享受增值税增量留抵退税政策。理由：自 2019年 4月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额均大于零，分别为 9万元、 18万元、 3万元、 25万元、 48万元、 52万元，且第六个月增量留抵税额为 52万元，符合税法规定的不低于 50万元的标准，并且符合规定的其他条件。
（ 2）进项税构成比例 =（ 190+35） /250×100%=90%
（ 3）该企业不能享受部分先进制造业的增值税增量留抵退税政策，因为按照《国民经济行业分类》 ,服装生产企业不属于生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备的企业。
（ 4）允许退还的增量留抵税额 =增量留抵税额 ×进项构成比例 ×60%=（ 62-10） ×90%×60%=28.08（万元）
企业可以在 10月 15日前的纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额 28.08万元。
答案解析:
（ 1）该企业可以享受增值税增量留抵退税政策。理由：自 2019年 4月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额均大于零，分别为 9万元、 18万元、 3万元、 25万元、 48万元、 52万元，且第六个月增量留抵税额为 52万元，符合税法规定的不低于 50万元的标准，并且符合规定的其他条件。
（ 2）进项税构成比例 =（ 190+35） /250×100%=90%
（ 3）该企业不能享受部分先进制造业的增值税增量留抵退税政策，因为按照《国民经济行业分类》 ,服装生产企业不属于生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备的企业。
（ 4）允许退还的增量留抵税额 =增量留抵税额 ×进项构成比例 ×60%=（ 62-10） ×90%×60%=28.08（万元）
企业可以在 10月 15日前的纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额 28.08万元。
21、A房地产开发公司位于北京，在河北廊坊设立分公司开发甲楼盘，该楼盘系2015年10月开工建设的项目。2019年6月房屋取得预售许可证，预售房屋，收取了14000万元的首付款。房屋2020年2月份交付业主。对于该项业务A公司选择了简易计税方法，请回答下列问题。问题（1）：A公司收到业主的首付款时是否发生纳税义务？是否需要预缴增值税？问题（2）：请问A公司应该在什么时间预缴税款，为什么？预缴多少增值税税款？
正确答案: （1）A公司收到业主的首付款时，未发生增值税纳税义务；
u3000u3000A公司收到业主的首付款属于A公司收到的预收款，需要预缴增值税。
u3000u3000（2）A公司应该在2019年7月份预缴税款，因为一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管税务机关预缴税款；
u3000u3000应预缴税款＝14000/1.05×3%＝400（万元）
答案解析:
（1）A公司收到业主的首付款时，未发生增值税纳税义务；
A公司收到业主的首付款属于A公司收到的预收款，需要预缴增值税。
（2）A公司应该在2019年7月份预缴税款，因为一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管税务机关预缴税款；
应预缴税款＝14000/1.05×3%＝400（万元）
23、北京某增值税一般纳税人2015年在河北廊坊购买商铺，全部用于出租。每月租金收入11.445万元。问：纳税人2019年12月出租该商铺应如何计缴税款？
正确答案: 该纳税人机构所在地在北京，不动产在河北廊坊，因此纳税人应先向不动产所在地（河北廊坊）税务局预缴税款。
u3000u3000如果纳税人选择一般计税方法：预缴税款＝11.445÷（1＋9%）×3%＝0.315（万元）；
u3000u3000如果纳税人选择简易计税方法：预缴税款＝11.445÷（1＋5%）×5%＝0.545（万元）。然后，再向机构所在地（北京市）税务局申报纳税。
u3000u3000如果纳税人选择一般计税方法：销项税额＝11.445÷（1＋9%）×9%＝0.945（万元）；
u3000u3000如果纳税人选择简易计税方法：应纳税额＝11.445÷（1＋5%）×5%＝0.545（万元）。
u3000u3000单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管税务机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。
答案解析:
该纳税人机构所在地在北京，不动产在河北廊坊，因此纳税人应先向不动产所在地（河北廊坊）税务局预缴税款。
如果纳税人选择一般计税方法：预缴税款＝11.445÷（1＋9%）×3%＝0.315（万元）；
如果纳税人选择简易计税方法：预缴税款＝11.445÷（1＋5%）×5%＝0.545（万元）。然后，再向机构所在地（北京市）税务局申报纳税。
如果纳税人选择一般计税方法：销项税额＝11.445÷（1＋9%）×9%＝0.945（万元）；
如果纳税人选择简易计税方法：应纳税额＝11.445÷（1＋5%）×5%＝0.545（万元）。
单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管税务机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。
24、大风厂为增值税一般纳税人，上月留抵税额为0.45万元，2019年9月发生如下业务：（1）2019年9月购进布料取得的增值税专用发票上注明价款10万元、税额1.3万元。由天利快运运至厂内，付费用1万元，取得专票税款0.09万元，购入一批纽扣取得普通发票1.13万元，支付贷款利息及咨询费1.3万元。（2）进口购进研发设备76万元，取得海关缴款书注明税款7.4万元，兼用于生产免税产品和应税产品；从小规模B处购入原材料，取得专用发票价税合计1.03万元。收购农产品玉米用于加工纳米材料的新型布料（税率13%），自己开具发票，收购价款为2万元。（3）当月共取得高速公路通行费增值税电子普通发票价税合计0.6万元。当月组织优秀员工旅游，收到旅游公司开具的发票价税合计2.2万元。（4）收到本单位员工A出差报销差旅费，机票费用（含燃油附加费0.38万，民航发展基金0.05万）2.45万元，劳务派遣员工B报销标注员工信息的公路票费用1.7万元，为经销商报销二季度公司营销会议高铁票费用0.45万元。（5）大风厂当月分期销售不含税影视服装收入104万元，合同约定当月付50%价款，当月只收到40%款项。以旧换新方式销售出一批最新女装，旧女装折合不含税价0.2万元，实际收到的不含税价款为1.8万元。（6）向山水集团销售防晒服1万件，每件不含税售价18元，同时当月收取包装物押金0.3万元，约定3个月后归还押金可退还，另和山水集团约定，20天以内付18万元货款，可以给予2%的折扣，当月山水集团一周内付款。以本厂自产防晒服200件给员工发放福利，成本总计0.2万元，用一批劳保服抵债（市场同类服装不含税价10万元）。（7）当月大风厂运输车队免费为灾区运输一批物资，发生的运费折合市场价为0.8万元，运输途中加油取得加油站开具的专用发票，价税合计0.2万元。（8）向小规模纳税人销售2006年的旧机器一台，取得收入0.88万元，当月出售3年前购入的股票价税合计20万元，购入价税合计为10万元，发生税费0.12万元。（9）向员工崔成龙销售2016年8月取得的门面房（原价2万，计提折旧0.3万）取得收入12万元；出租员工宿舍（普通居住用楼房，2010年购入）两间给个人，取得一年租金预收款1.6万元，选择采用简易计税方法。（10）因管理不善当月进货的布料发生火灾，损失3万元，购进的玉米因管理不善丢失了一半。要求：（1）计算业务（1）—（4）的进项税额。（2）计算业务（5）—（9）的销项税额。（3）说明业务（10）应如何处理需有计算过程。（4）计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。
正确答案: （1）业务（1）—（4）的进项税额：
业务（1）进项：1.3+0.09=1.39（万元）
注：①普通发票不得抵扣进项税额；②贷款及贷款服务中向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
业务（2）进项：7.4+1.03÷1.03×3%+2×10%=7.63（万元）。
注：①购入固定资产兼用于免税和应税产品可全额抵扣进项税额；②收购农产品，加工13%税率产品，可按10%扣除率抵扣进项。
业务（3）进项：0.6÷1.03×3%=0.017（万元）
注：员工旅游不得抵扣进项税额。
业务（4）项：（2.45-0.05）÷1.09×9%+1.7÷1.03×3%=0.198+0.050=0.248（万元）
注：非本单位员工运输服务不得抵扣进项税额。
（2）业务（5）—（9）的销项税额：
业务（5）销项：（104×50%+0.2+1.8）×13%=7.02（万元）
业务（6）销项：（1×18+200×18÷10000+10）×13%=3.69（万元）
业务（7）销项：0
注：无偿提供运输服务不视同销售，对应进项不得抵扣。
业务（8）销项：0.88÷1.03×2%+（20-10）÷1.06×6%=0.583（万元）
业务（9）销项：12÷1.09×9%+1.6÷1.05×5%=1.067（万元）
（3）发生非正常损失，应做进项税额转出。
布料损失比例：3÷10=30%
进项税转出金额：1.3×30%+2×10%×50%=0.49（万元）
（4）本月应纳增值税：
（7.02+3.69+0.583+1.067）-（1.39+7.63+0.017+0.248）+0.49-0.45=3.115（万元）。
答案解析:
（1）业务（1）—（4）的进项税额：
业务（1）进项：1.3+0.09=1.39（万元）
注：①普通发票不得抵扣进项税额；②贷款及贷款服务中向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
业务（2）进项：7.4+1.03÷1.03×3%+2×10%=7.63（万元）。
注：①购入固定资产兼用于免税和应税产品可全额抵扣进项税额；②收购农产品，加工13%税率产品，可按10%扣除率抵扣进项。
业务（3）进项：0.6÷1.03×3%=0.017（万元）
注：员工旅游不得抵扣进项税额。
业务（4）项：（2.45-0.05）÷1.09×9%+1.7÷1.03×3%=0.198+0.050=0.248（万元）
注：非本单位员工运输服务不得抵扣进项税额。
（2）业务（5）—（9）的销项税额：
业务（5）销项：（104×50%+0.2+1.8）×13%=7.02（万元）
业务（6）销项：（1×18+200×18÷10000+10）×13%=3.69（万元）
业务（7）销项：0
注：无偿提供运输服务不视同销售，对应进项不得抵扣。
业务（8）销项：0.88÷1.03×2%+（20-10）÷1.06×6%=0.583（万元）
业务（9）销项：12÷1.09×9%+1.6÷1.05×5%=1.067（万元）
（3）发生非正常损失，应做进项税额转出。
布料损失比例：3÷10=30%
进项税转出金额：1.3×30%+2×10%×50%=0.49（万元）
（4）本月应纳增值税：
（7.02+3.69+0.583+1.067）-（1.39+7.63+0.017+0.248）+0.49-0.45=3.115（万元）。
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